نادى الشحن | Freight Club - تعرف على اصول الضرائب

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

اهلا ومرحبا بكم في

منتديات نادى الشحن Freight Club Forums

المحاسبة الضريبية ما هى إلا فرع من فروع علم المحاسبة يؤثر ويتأثر بالافتراضات والمبادئ والمفاهيم التى يقوم عليها علم المحاسبة ، الا ان المحاسبة الضريبية تكون فى ضوء القوانين واللوائح والتعليمات الضريبية الصادرة فى كل دوله على حده ن وبالتالى فان عملية وضع القانون الضريبى سوف تؤثر على المحاسبة خاصه عمليات القياس المحاسبى. ففى حالة الدول التى تتبع القانون العام تكون تاثير القواعد الضريبية على القياس المحاسبى محدوده اما فى حاله الدول التى تتبع القانون الخص او الرومانى يكون هناك تاثير كبير للقواعد لضريبيه على القياس المحاسبى

ويطلق على المحاسبين الذين يقومون بتقديم خدمات مهنية الى العملاء ومنهم ممولى الضرائب من خلل تقديم خدمه اعداد التقارير الضريبيه وهى خدمه استشارية غير توكيدية بانهم محاسبين قانونيين او المراجعين الخارجيين او مراقبى الحسابات، فى حين يطلق على المحاسبين العاملين فى مصلحه الضرائب الضرائب بانهم فاحصى الضرائب او مامورى الضرائب. وكل من المراجع الخارجى والفاحص الضريبى مهام يقوم بها طبقا لقواعد وجراءات وخطوات عمل وقواعد سلوك مهنى مختلفة.

مشكله البحث

يعرف الشك المهنى Professional skepticism بانه نزعه تتضمن عقلا متسائلا والتزام الحذر بشان الحالات التى تشير الى امكانية وجود تحريف بسبب خطا و غش وتقويم انتقادى لادله المراجعه ISA,200_)) فالشك المهنى يعنى الكيفيه التى يمكن بها المراجعيين تعلم كيفيه التفكير بطريقه ناقده متشككه اثناء اعمال المراجعه وخاصه اثنء تخطيط عملية المراجعه وتقييم ادله الاثبات ويتطلب الشك المهنى من المراجع التغلب على بعض الميول الطبيعية مثل الاعتماد المفرط على تاكيدات العملاء انما يجب البدء فى المراجعه باتجاه متشكك وذهن متسائل ومن الامور الهامه ايضا فى الشك المهنى الا يلتفت المراجعون للعلاقات الماضيه والا يفترض ان جميع العملاء صادقين ومن هنا فان الشك المهنى يتطلب من المراجع

1- التفكير بطريقه متشككه وناقذه

2- التغلب على الميول الطبيعية فى تصديق التاكيدات المقدمه من الاخرين

3- العمل بروح متسائله

4- نسيان العلاقات الماضيه وعدم اقتراض ان العملاء صادقين ولو كانوا صادقين بالفعل فى الماضى

(الرفاعى مبارك&عارف عبدالكريم،2014)

فمعايير المراجعه تهدف الى ايجاد عقليات مناسبة لاجراء عملية المراجعه وذلك بغرس عقلية متساءله ومتشككه

فى حين ان المشرع الضريبي فى مصر تبنى فلسفه جديده فى القانون 91 لسنه 2005 تقوم على اساس الثقه المتبادله بين مجتمع الممولين والاداره الضريبية، اذ تثق الاداره الضريبية بان الممول سيكون امينا فى الاعلان عن دخله ويثق الممول فى الاداره الضريبيه ستعامله بعداله واحترام ، وقد انعكست هذه الفلسفة فى اعتبار الاقرار المقدم من الممول هو أساس ربط الضريبة كمبدأ عم وبالتالى تلتزم الاداره الضريبيه بقبول الاقرار الضريبى على مسئولية الممول ويلتزم الممول بسداد مبلغ الضريبه المستحق من واقع الاقرار(هشام الابيارى،2006،ص63) وبالتالى السؤال الرئيسى التى تحاول هذه الدراسة الاجابة علية هو هل المراجع الخارجى والفاحص الضريبى لديهم نفس الدرجه من الشك المهنى وانعكاس ذلك على جوده عمل المراجع والفاحص الضريبي

هدف البحث

يستهدف هذا البحث بيان مفهوم الشك المهنى وفقا لأحدث المعايير الدولية ، وتحليل مقارن للدور الذى يلعبة مستوى الشك المهني على جوده عمل المراجع الخارجى والفاحص الضريبي .

منهج البحث

سوف يستخدم الباحث المنهج الوصفي التحليلى وذلك من خلال فحص وتحليل الجوانب المختلفة المتعلقة بالشك المهنى واثره على جوده العمل وكذلك سوف يتم الاعتماد على المنهج المقارن وذلك في مقارنة مستوى الشك المهنى لدى المراجع والفاحص الضريبى واثر ذلك على جوده عمل المراجع والفاحص الضريبى

وسيلة البحث

يستخدم الباحث وسيلة اساسية فى هذا البحث هى البحث المكتبى من خلال مسح المصادر العلمية وأهم الدراسات الاكاديمية ذات الصله بموضوع البحث .

تنظيم البحث

1- ماهية الشك المهنى وفقا لاحدث معايير المراجعه الدولية

2- اوجه الاتفاق والاختلاف فى ممارسة الشك المهنى من قبل المراجع والفاحص الضريبى

3- اثر مستويات الشك المهنى على جوده عمل المراجع والفاحص الضريبى

أولا: ماهية الشك المهنى وفقا لاحدث معايير المراجعه الدولية

يعرف الشك المهني بانه نزعه تتضمن عقلا متسائلا والتزام الحذر بشان الحالات التى تشير الى امكانية وجود تحريف بسبب خطا و غش وتقويم انتقادي لأدله المراجعه ISA,200_)) نزعة الشك المهني لدي المراجع تعني أن المراجع دائما يكون لديه حيطة وحذر وأن لا يفترض حسن النية في الإدارة بل يكون لديه شك دائم في عمل الإدارة. و كلما ذادت درجة الشك المهني لدي المراجع تزداد قدرته على اكتشاف الأخطاء المتعمدة من قبل الإدارة والتي تهدف من خلالها إلى التأثير على رقم صافي الأرباح والعكس صحيح.(الرفاعى مبارك،2011)

ومن ضمن متطلبات معيارالمراجعه (IAS,200_) يجب على المراجع تخطيط وتنفيذ المراجعه بنزاعه الشك المهنى مدركا بانه ربما توجد الظروف التى تتسبب فى قوائم مالية محرفه جوهري. وفى معيار المراجعه(IAS,240_) يجب على المراجع ان يراعى نزعه الشك المهنى اثناء المراجعه مدركا احتمال انه قد يوجد تحريف جوهرى بسبب غش وذلك على الرغم من خبره المراجع السابقه فيما يتعلق بامانه ونزاهه الاداره والمكلفين بالحوكمه،ويتطلب الحفاظ على نزعه الشك المهنى استمرار التساؤل بشام ما اذا كانت المعلومات وادله المراجعه التى تم الحصول عليها توحى بتحريف جوهرى بسبب غش ويشمل ذلك الاخذ فى الحسبنان مدى امكانيه الاعتماد على المعلومات التى سوف يتم استخدامها كادله مراجعه وادوات الرقابة على عمليه اعدادها وتطويرها

واستحدث المعيار رقم 99 الامريكى أسلوب العصف الذهني كوسيلة يستخدمها المراجعون فى سبيل اداء مهمتهم فى اكتشاف الاخطاء والتلاعب فى القوائم الماليه، و هو مفهوم جديد استحدثه المعيار 99 للاستفاده من فريق جهود فريق المراجعه فى اكتشاف امكانيه وجود غش او بيان كذب فى القوائم الماليه وتهدف جلسات العصف الذهنى الى

أ- تحسين الاتصال بين افراد فريق المراجعه ذوى الخبرات المختلفه، ويتيح ذلك فرصه اكتساب تفهم افضل للمعلومات المتوافره لدى افراد الفريق المحنكين عن خبراتهم وتجاربهم مع العميل ونقل خبرات ارتكاب الغش وكيفيه اخفائه واكتشافه الى باقى افراد الفريق

ب- ايجاد عقليات مناسبه لاجراء عمليه المراجعه فى ضوء متطلبات الشك المهنى وذلك بغرس عقليه متساءله ومتشككه لدى اعضاء الفريق مما يساعد على تطبيق الشك المهنى الذى طالب به المعيار 99 صراحه والذى يزيد من فعاليه المراجعه وان كان يمثل تحولا هاما فى فكر واسلوب المراجعه حيث كان السائد فى البدايه ان على المراجع الا يبدأ عمله بالشك الى ان يثبت العكس اما المعيار 99 فانه يتطلب من المراجع الشك اولا

ج- تتيح جلسات العصف الذهنى تبادل المعلومات والافكار الجديده اثناء اداء عمليه المراجعه بين اعضاء الفريق

د- تؤدى الى تذكير المراجعين بان هذه الامكانيه موجوده فى كل عمليه مراجعه على الرغم من انه قد توجد تصورات وتجارب سابقه عن نزاهه وصدق الاداره

4- لا يقتصر عقد جلسات العصف الذهنى وفقا للمعيار 99 على مرحله التخطيط لعمليه المراجعه فقط ولكنه ينتد ليشمل جميع المراحل حيث انه اثناء كافه مراحل المراجعه فان المراجعين يجمعون معلومات عن الشركه وعن الاداره وكاما مضوا فى مراحل المراجعه كلما زاد حجم المعلومات المتراكمه لديهم ولذلك يجب ان يبحث مدير فريق المراجعه عن فرص لممارسه العصف الذهنى طوال عمليه المراجعه وقد يختار بعض المراجعيين عقد جلسه عصف ذهنى قرب انتهاء عمليه المراجعه لتدارس نتائج وخبرات اعضاء الفريق ( عارف عبدالكريم،2014) وفى نفس الوقت اشار معيار المراجعه الدولى (IAS,240 الى جلسات العصف الذهنى من اجل الابقاء على الحاله الذهنيه المناسبة باستمرار للقيام بكافه خطوات عملية المراجعه

ثانيا: اوجه الاتفاق والاختلاف فى ممارسة الشك المهنى من قبل المراجع والفاحص الضريبى

اوضحت معايير المحاسبة ان الاداره مسئوله عن اعداد التقارير لمالية فى حين تقتصر مسئولية مراجع الحسابات على مراجعه التقارير المالية وفقا لمعايير المراجعه ، كما نصت الماده 129 من القانون91 لسنه 2005 الى انه يقع على مصلحه الضرائب عبء الاثبات فى حاله تصحيح الاقرار او تعيله او عدم الاعتاد به اذا كام مستند لدفاتر وحسابات منتظمه من حيث الشكل وفقا لمعايير المحاسبة المصرية او مبادئ محاسبية مبسطه منبثقه منها ومعتمده من محاسب قانونى .

والفحص الضريبى هو مرحله أساسية وفنية من مراحل عمل الاداره الضريبية ويعتبر الفحص الضريبى من اهم انواع فحص الحسابات لإغراض خاصه هذا الفحص لا يقوم به الفاحص الضريبى فقط وانما يقوم به المحاسب او المراجع بصفته خبير فى الشئون الضريبية تمهيد لاعتماد الاقرار الضريبى للمنشأه ويمكن تعريف الفحص الضريبى
ما هو الا دراسة وتحليل وتقييم القوائم المالية وسجلات ودفاتر وحسابات المنشاه محل الفحص ارتكازا على القواعد المقرره فى التشريع الضريبى ووفقا للقواعد والاصول والمبادى والسياسات المحاسبية المتعارف عليها مهنيا بغيه التاكد من صحه صافى الربح المعد من قبل الممول والمعتمد من المحاسب والتاكد من سلامة الضرائب المربوطه وفقا للاقرار وذلك فى حاله الاقرارات المقدمه من الممولين او لتحديد الايراد الموضوعى والعادل والدقيق للربح او الايراد الخاضع للضريبه تمهيدا لربط الضريبه المستحقه على الممول او الوحده الاقتصادية